Russian business tax operations policy: Management issues

Журналы

Информация

Признаки некорректности:
Переводная публикация
Вид заимствования:
C заимствованиями
Тип
публикации:
Статья

Таблица заимствований

Что это такое?
Что это такое?
Фрагмент текста статьи Источник текста
6. Conclusions

One of the problems that lead to the shortfall in the profit tax in the budget of the Russian Federation is the complex system for calculating it. The need to maintain a parallel accounting system (financial and tax) leads not only to a decrease in the effectiveness of tax control but also to the fact that many tax preferences do not promote the stimulation of economic activity in certain priority activities determined by the state. It requires from tax authorities a fairly laborious procedure to study the existing tax system in the organization and assess its compliance with the requirements of tax legislation. To simplify the reporting system for profit taxation, it is necessary to minimize the number of differences between tax and accounting procedures.

Prospective directions for further research can be the following ones: minimization of the amount of tax – assumes the choice of such methods of tax accounting, which give a minimum value of the tax base, i.e. revenue recognition – marginally, and costs – to the fullest; the postponement of tax payment is to select such methods of tax accounting that allow recognizing the taxation base at the latest possible moment. The first direction is connected with the formation of permanent tax differences, the second – temporary ones. At the same time, norms leading to temporary tax differences should be prescribed in any format giving the possibility for taxpayers to determine the terms of recognition of income and expenses themselves. The possibility of earlier or later recognition of income and expenses will not reduce the effectiveness of tax on the profit of organizations. At the same time, this will significantly reduce the complexity of the accounting process.

Another way of follow-up research may be the justification for the distribution of income between budgets of different levels. To strengthen the rights and responsibilities of local authorities, it is efficient to restore that part of the rate of deductions from the tax on the profit of organizations that was charged to the budgets of municipal entities. It seems appropriate to establish the right of regional authorities to reduce the rate of deductions from the tax on the profit of organizations to the budgets of the constituent entities of the Russian Federation up to complete exemption from payment.

The measures to improve the tax administration of profit tax will help to strengthen the revenue base of budgets of all levels and increase the efficiency of the tax on the profit of organizations as a tool for regulating and stimulating economic activity.



...и далее.
Стр 20-21:

Еще одной проблемой, приводящей к недопоступлению налога на прибыль в бюджет Российской Федерации, является сложная система его расчета. Необходимость ведения параллельной системы учета приводит не только к снижению эффективности налогового контроля, но и к тому, что многие налоговые преференции не способствуют стимулированию хозяйственной активности по отдельным приоритетным видам деятельности, определяемым государством...

От налоговых органов, при проведении проверок, требуется крайне трудоемкая и требующая больших интеллектуальных затрат процедура изучения существующей в организации системы налогового учета и оценки ее соответствия требованиям налогового законодательства.

Для упрощения системы отчетности по налогообложению прибыли необходимо минимизировать количество различий между налоговыми и бухгалтерскими учетными процедурами. При этом снижение трудоемкости организации налогового учета никак не должно снизить эффективность налога на прибыль организаций. При оптимизации налогообложения прибыли можно выделить два направления:

- минимизация суммы налога - предполагает выбор таких способов налогового учета, которые дают минимальную величину налоговой базы, т.е. признание доходов по минимуму, а расходов - по максимуму;

- откладывание уплаты налога - заключается в том, чтобы выбрать такие способы налогового учета, которые позволяют признавать налоговую базу в самый поздний из возможных моментов.

Первое направление связано с образованием постоянных налоговых разниц, второе - временных. При этом нормы, приводящие к временным налоговым разницам, должны прописываться в более свободных формах, оставляя возможность налогоплательщикам самим определять сроки признания доходов и расходов. Возможность более раннего или более позднего признания доходов и расходов, чем это предусмотрено в бухгалтерском учете, не снизит эффективность налога на прибыль организаций. Вместе с тем, это позволит существенно снизить трудоемкость учетного процесса.

Еще одной проблемой является развитие регионов и муниципалитетов в условиях их ограниченных возможностей в формировании необходимого объема бюджетных ресурсов. В этой связи, целесообразно в Налоговый кодекс РФ внести соответствующие поправки. Во-первых, для укрепления прав и ответственности местных органов власти следует восстановить ту часть ставки отчислений от налога на прибыль организаций, которая зачислялась в бюджеты муниципальных образований. Во-вторых, представляется целесообразным установить право региональных органов власти уменьшать установленную федеральным законодательством ставку отчислений от налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов РФ вплоть до полного освобождения от его уплаты.

Предложенные в диссертации меры по совершенствованию механизма налогообложения прибыли будут способствовать укреплению доходной базы бюджетов всех уровней и повышению эффективности налога на прибыль организации как инструмента регулирования и стимулирования экономической активности.

...и далее.

Сообщество Диссернет напоминает, что никакая проведенная им экспертиза не может считаться окончательной. Экспертиза носит предположительный (вероятностный) характер и основана на имеющемся в наличии объеме информации, полученной исключительно из открытых источников. Эксперты готовы в любой момент возобновить исследования в случае обнаружения вновь открывшихся обстоятельств. Любая дополнительная информация, могущая повлиять на экспертизу, будет с благодарностью принята и проверена в кратчайшие сроки, а результаты такой дополнительной проверки (мнения экспертов Диссернета) будут немедленно обнародованы.


Просим любую информацию, имеющую отношение к уже опубликованным экспертизам Диссернета, направлять по адресу [email protected]